SECTION 43CA SOULAGE: ITAT, NAGPUR GRANDES LES COMPROCAGES TERRES, ANNÉE de 57,68 lakh de la demande d’impôt
Dans un cas significatif argumenté par moi pour Shree Maya Actual Property Pvt. Ltd, le Tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu (ITAT), le banc de Nagpur a supprimé un ajout de 57 68 020 ₹ réalisé en vertu de l’article 43CA de la loi de 1961 pour l’impôt sur le revenu pour l’année d’évaluation 2017-2018. Le différend était centré sur la différence entre le prix de vente réel d’une propriété et la valeur déterminée par l’agent d’évaluation départemental (DVO). Le Tribunal a jugé que la différence relevait de la bande de tolérance acceptée, se défendant finalement avec l’évalué et offrant une clarté vitale sur l’utility de l’article 43CA.
Le cœur de la query: article 43CA et évaluation des biens
La controverse est née de la vente d’une propriété immobilière, une terre agricole, par Shree Maya Actual Property. Au cours de la procédure d’évaluation, l’évaluateur (AO) a noté une différence entre la considération de vente déclarée par la personne évaluée et l’évaluation des droits de timbre, conduisant à une référence au DVO.
Les détails de la transaction considérés par l’ITAT sur une base globale étaient:
• Prix de vente réel (agrégat): 8,25,00 000 ₹
• Évaluation des droits de timbre (agrégat): 13,49 20 000 ₹
• Évaluation du DVO (agrégat): 8,82,68,020 ₹
L’AO s’est initialement concentré sur un acte de vente spécifique, daté du 31 mai 2016 (Kh. No. 83), où l’évaluation du DVO de 4 07,68 020 ₹ a dépassé la valeur de vente réelle de 3,50 000 ₹. Cette différence de 57,68 020 ₹ a été ajoutée au revenu de la personne évaluée en vertu de l’article 43CA, et la perte totale a été déterminée comme (-) ₹ 48 45 771. Le commissaire à l’impôt sur le revenu (appels) [CIT(A)] a confirmé cet ajout.
Une seule transaction, plusieurs actes
Un argument essential de la personne évaluée était que la vente des trois parcelles (Khasra n ° 85/1 et 85/2, 72 et 83) doit être considérée comme une seule offre globale, malgré sa réalisation par trois actes de vente distincts sur l’occasion de l’acheteur. La propriété avait été achetée par un acte commun et vendu à un seul acheteur, m / s. Les développeurs de Tirupati, basés sur un seul mémorandum de compréhension (MOU) du 20 juillet 2015.
L’ITAT était d’accord avec la personne évaluée, soulignant que la vente des trois parcelles, étant des events contiguës du même terrain achetées par un acte commun et vendu à un seul acheteur, doit être considérée sur une base globale.
Les mathématiques qui comptaient: le port de 10%
Lorsque l’ITAT a agrégé les chiffres de l’ensemble de la transaction, la comparaison entre le prix de vente réel et l’évaluation du DVO était la suivante:
• Évaluation du DVO (agrégat): 8,82,68,020 ₹
• Prix de vente réel (agrégat): 8,25,00 000 ₹
• Différence: 57,68,020 ₹
Le tribunal a calculé que la différence de 57,68 020 ₹, par rapport au prix de vente réel international de 8,00,00 000 ₹, ne s’élevait que de 6,99%.
Le pouvoir du précédent et du soulagement rétrospectif
L’ITAT a mis en évidence un principe juridique vital: la différence entre la considération de vente déclarée et l’évaluation du DVO doit être dans une bande de tolérance, que les tribunaux et les tribunaux ont toujours considéré comme 10%.
Citant une décision de banc de coordonnées dans le cas du fidèle Impex Pvt. Ltd. V / S ITO et autres décisions similaires sur l’article 50C (qui est pari materia à l’article 43CA), le tribunal a confirmé que la bande de tolérance à 10% s’applique également à l’article 43CA.
En outre, l’ITAT a affirmé la décision historique que l’amélioration de la bande de tolérance de 5% à 10%, introduite par la Finance Act, 2020, est de nature healing et a donc une utility rétrospective à partir de la date à laquelle la disposition statutaire connexe a été introduite (1er avril 2014, pour l’article 43CA).
Étant donné que la différence de 6,99% était bien dans la bande de tolérance à 10%, l’ITAT a dirigé la suppression complète de l’addition de 57,68 020 ₹. L’appel de l’immobilier de Shree Maya pour AY 2017-18 a donc été autorisé.
La copie de la commande est jointe ici.
Ordre iTAT – Shree Maya Actual Property – 43CA
