Bref aperçu des principales modifications du formulaire n° 3CD pour AY 2025-26
Les modifications les plus récentes et les plus importantes du formulaire 3CD ont été notifiées par le Conseil central des impôts directs (CBDT) le 28 mars 2025, par le biais des règles de l’impôt sur le revenu (huitième amendement), 2025. Ces modifications sont applicables pour l’exercice 2024-2025 (année d’imposition 2025-2026) et au-delà.
Résumé des principales modifications pour l’AY 2025-26
• Amélioration des rapports sur les paiements des MPME (Clause 22) : les exigences en matière de déclaration pour les paiements aux micro et petites entreprises ont été considérablement élargies. Les contrôleurs fiscaux doivent désormais déclarer le complete des montants payables à ces entités, ainsi qu’une répartition des montants payés pendant et au-delà des dates d’échéance spécifiées en vertu de la loi de 2006 sur le développement des micro, petites et moyennes entreprises (MSMED).
• Rapports détaillés sur les prêts et les dépôts (Clause 31) : Cette clause a été mise à jour pour exiger des rapports plus granulaires et par transaction de tous les prêts, dépôts et avances spécifiées contractés ou remboursés. Un nouveau système de codage a été introduit pour classer la nature de chaque transaction, comme les paiements en espèces, les virements électroniques ou les écritures de journal.
• Nouvelle déclaration pour les rachats d’actions (Clause 36B) : Une nouvelle clause, 36B, a été insérée pour déclarer les revenus provenant des rachats d’actions en vertu de l’article 2(22)(f) de la Loi de l’impôt sur le revenu. Les contribuables doivent désormais divulguer le montant reçu et le coût d’acquisition des actions.
• Déclaration des dépenses pour régler des procédures judiciaires (Clause 21) : Suite aux modifications apportées à l’article 37(1), le formulaire 3CD exige désormais la déclaration de toute dépense engagée pour régler des procédures judiciaires liées à la violation d’une loi.
• Inclusion du revenu présumé des navires de croisière (Clause 12) : La portée de la déclaration des revenus présumés a été élargie pour inclure la part 44BBC, qui concerne l’exploitation de navires de croisière par des non-résidents.
• Suppression des clauses obsolètes : plusieurs clauses de déduction obsolètes ont été supprimées du formulaire afin de rationaliser la déclaration, notamment :
– Articles 32AC et 32AD pour les déductions liées aux investissements
– Sections 35AC et 35CCB pour les dons à certains projets sociaux
– Les clauses 28 et 29, qui couvraient la non-conformité du TDS et refusaient les paiements aux partenaires.
