Nouvelle loi de l’impôt sur le revenu 2025 : moins de formulaires, un TDS plus clever et une conformité plus easy (partie 3)
Pour la plupart des contribuables, les TDS et TCS ne sont pas de simples inclinations : ils sont des partenaires silencieux dans chaque transaction. Que vous gagniez un salaire, perceviez des intérêts, payiez un loyer ou achetiez une propriété, l’impôt est discrètement déduit ou collecté en cours de route. En vertu de la nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, cet associé commanditaire n’a pas changé son rôle, mais il a définitivement changé son model.
Des inclinations éparses au système structuré :
En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, les inclinations TDS et TCS n’étaient pas seulement nombreuses (de Articles 193 à 196D, environ 69 en nombre) — ils étaient dispersés, se chevauchaient, chacun ayant sa propre logique, son idea et ses exceptions. Il y avait des sections distinctes pour chaque nature de paiements, des seuils, des taux et des circumstances différents et des modifications fréquentes au fil des ans.
Bien que le Le idea de TDS/TCS est resté le même dans la nouvelle loi : son structure a été entièrement modifiée. La nouvelle loi les a non seulement simplifiés, mais les a également regroupés en quelques articles seulement. Les inclinations TDS sont désormais structurellement regroupés en moins de sections parapluie – Part 392 (TDS sur le salaire) et part 393 (TDS sur tous les autres paiements) tandis que les inclinations du TCS sont consolidées dans la part 394.
La nouvelle loi parvient à la simplification principalement grâce à la tabulation, remplaçant les sections autonomes de l’ancienne loi par des tableaux qui intègrent judicieusement les varieties de paiement, les catégories de payeurs (par exemple, « personne spécifiée »), les taux et les seuils. Voyons un bref aperçu de certains des principaux changements apportés à la nouvelle loi de l’impôt sur le revenu de 2025 et de ses règles par rapport à la loi antérieure.
1. Facilité de paiement des TDS sur les transactions immobilières :
Dans le cadre de l’ancien système, régi par l’article 194-IA et la conformité through le formulaire 26QB, une easy transaction immobilière pouvait se transformer en un cauchemar de conformité. Imaginez un acheteur et quatre vendeurs dans une transaction immobilière. Même si la transaction en était une, la conformité était requise – un formulaire distinct pour chaque vendeur. En bref, quatre déclarations de Challans ont dû être déposées. Dans de nombreux cas, les contribuables ont fini par passer plus de temps à remplir des formulaires qu’à finaliser la transaction immobilière. Auparavant, une seule transaction pouvait générer plusieurs formulaires. Désormais, le nouveau système de règles de l’impôt sur le revenu résout directement ce problème. Au lieu de rapports fragmentés, un un mécanisme de reporting consolidé dans le formulaire n° 141 est introduit. Un acheteur peut signaler plusieurs vendeurs au sein d’une même construction. Cela représente un énorme soulagement pour les acheteurs dans les transactions immobilières impliquant plusieurs vendeurs. Désormais, un seul formulaire tente de capturer l’ensemble de la transaction. Outre les changements structurels, plusieurs inclinations spécifiques ont également été rationalisées.
2. Seuil uniforme d’intérêt sur les titres : L’un des changements notables est l’introduction d’un seuil uniforme d’intérêt sur les titres. 10 000 ₹ pour TDS sur les intérêts sur les titres. Auparavant, ce seuil ne s’appliquait que dans des cas limités, tels que les intérêts sur les débentures payés aux particuliers ou aux HUF. La nouvelle loi l’étend uniformément à tous les destinataires, éliminant ainsi l’applicabilité sélective et apportant une cohérence.
3. Retrait de l’exonération pour les banques coopératives : En vertu de la loi antérieure, les paiements d’intérêts sur les investissements des banques coopératives bénéficiaient d’une exonération du TDS. La loi de 2025 semble restreindre cette exonération aux seules « sociétés bancaires ». Comme les banques coopératives ne relèvent pas de cette définition en vertu de l’article pertinent de la loi RBI, elles sont désormais intégrées au réseau TDS. Ce changement supprime les exemptions préférentielles.
4. Rationalisation des inclinations kin aux intérêts du MACT : La loi antérieure créait une distinction entre le crédit et le paiement d’intérêts sur l’indemnisation accordée par le Tribunal des réclamations en cas d’accidents de la route (MACT). La loi de 2025 fusionne ces inclinations et introduit une situation distinctive. Pas de TDS si les intérêts globaux ne dépassent pas ₹ 50 000 dans l’année. Cependant, un problème pratique demeure. Bien que le TDS puisse être déduit lors de la comptabilité d’exercice, le revenu proceed d’être imposable sur la base du reçu. Cela crée un décalage temporel, obligeant les contribuables à reporter le crédit TDS.
5.Réforme cachée : disparition de plusieurs formulaires TDS :
a) L’un des changements les plus silencieux mais les plus marquants de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 est la disparition de plusieurs formulaires TDS. Des formulaires tels que 26QB (transactions immobilières – Sec 194-IA), 26QC (loyer par particulier/HUF – Sec 194-IB), 26QD (paiements aux entrepreneurs/professionnels résidents – Sec 194M) sont désormais remplacés par un système de déclaration unifié basé sur les transactions dans un seul formulaire, le formulaire n° 141. b) De même, le formulaire de déclaration de non-déduction de l’impôt à la supply, formulaire 15G. (citoyens non seniors) et le formulaire 15H (citoyens seniors) ont disparu et un format de déclaration distinctive, le formulaire n° 121, les remplace.De nombreux contribuables ne se rendent peut-être même pas compte de ce changement immédiatement, mais ils le ressentiront certainement la prochaine fois qu’ils tenteront de remplir un formulaire TDS. Pour de nombreux contribuables, le plus grand soulagement n’est peut-être pas une baisse d’impôt, mais moins de formulaires à retenir.
6.Extension de la définition du loyer : La définition du loyer pour la déduction de l’impôt à la supply a été désormais élargie pour inclure les bâtiments d’usine et les terrains attenants aux bâtiments. Cela apporte une uniformité entre les différentes inclinations et garantit que les transactions similaires sont traitées de manière cohérente aux fins du TDS.
7. Changement du second de la déduction – Acquisition obligatoire : En cas d’acquisition forcée d’un bien immobilier, le TDS est désormais requis au premier des deux événements suivants : (a) Crédit du montant ou (b) Paiement. Auparavant, la déduction n’était liée qu’au paiement. Ce changement aligne la disposition sur les principes généraux du TDS.
8. Allègement des inclinations kin aux retraits d’espèces : les inclinations antérieures imposaient des seuils plus bas et des taux TDS plus élevés pour les non-déclarants. Ceux-ci ont maintenant été supprimés. La justification est pratique : difficulté à vérifier le statut de déclaration et réduction de la cost de conformité pesant sur les banques. Ce changement simplifie les opérations et réduit les erreurs.
9. Certificat de déduction inférieur – Applicabilité plus giant : Auparavant, les certificats TDS inférieurs n’étaient disponibles que pour certaines sections. Désormais, cette facilité est étendue à toutes les inclinations du TDS, garantissant un accès uniforme et réduisant les difficultés des contribuables dont l’impôt est moins élevé.
10. TCS – Alignement et rationalisation du calendrier : Dans les inclinations du TCS, le calendrier a été standardisé. La taxe doit désormais être collectée au plus tôt entre (a) le débit du compte de l’acheteur ou (b) la réception de la contrepartie. Il garantit une collecte précoce et aligne le TCS sur les principes du TDS.
Conclusion – Une refonte structurelle :
L’un des changements les plus visibles et les plus pratiques apportés par la nouvelle loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu par rapport à la loi de 1961 concerne les inclinations TDS et TCS. Ces changements représentent une refonte structurelle du système de retenue à la supply. L’accent est clairement mis sur :
Uniformité Simplicité Compatibilité numérique Réduction de l’ambiguïté.
Même si certains problèmes d’interprétation peuvent encore se poser, l’orientation générale est vers un régime plus cohérent, axé sur le système et plus favorable aux contribuables. La nouvelle loi ne réduira peut-être pas votre obligation fiscale, mais elle réduira certainement vos formalités administratives. Et en matière fiscale, parfois, moins de paperasse constitue le plus grand soulagement. Le système devient plus easy à suivre – mais plus précis dans sa conception.
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