Pas d’ajustement TP sur la redevance sur la marque : l’ITAT swimsuit le précédent dans l’affaire Vodafone
Le tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu (ITAT) de Delhi a annulé un ajustement des prix de transfert (TP) de 120,54 crores ₹ lié aux paiements de redevances de marque effectués par Vodafone Concept Ltd pour l’année d’évaluation (AY) 2012-13. La décision Vodafone Concept Ltd contre ACIT aborde des points critiques de la méthodologie des prix de transfert, de l’utilisation de comparables et de la justification des avantages commerciaux – des questions importantes pour les contribuables traitant de transactions internationales en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu.
Contexte de l’affaire
Vodafone Concept Ltd avait versé des redevances de marque à ses entreprises associées (AE) pour les droits d’utilisation des marques et noms commerciaux « Vodafone » et « Essar ». Ces paiements faisaient partie des transactions internationales plus larges de la société régies par des tendencies sur les prix de transfert.
La personne évaluée a appliqué la méthode transactionnelle de la marge nette (TNMM) pour comparer ses paiements de redevances. Cependant, l’agent chargé de l’évaluation (AO) et le responsable des prix de transfert (TPO) n’étaient pas d’accord avec cette approche.
Litige concernant l’utilisation de marques déposées et l’analyse comparative
Le TPO a contesté deux éléments principaux :
1. Marque Essar : Le TPO a affirmé que la marque « Essar » manquait de reconnaissance tangible sur le marché. Par conséquent, la redevance payée pour cette marque a été entièrement refusée, et son prix de pleine concurrence (ALP) a été déterminé comme étant nul.
2. Marque Vodafone : Le TPO a rejeté la sélection de comparables effectuée par la personne évaluée et a recalculé l’ALP en plafonnant le taux de redevance à 0,25 % des ventes brutes. Cela s’opposait au paiement réel par la personne évaluée de 0,70 % des revenus nets du service.
Ces ajustements ont abouti cumulativement à un ajout de TP de ₹120,54 crore.
Décision du Tribunal et recours à une affaire collective
L’ITAT a estimé que les questions soulevées dans la présente affaire étaient matériellement identiques à celles des affaires antérieures impliquant les sociétés du groupe Vodafone Concept – Vodafone West Ltd et Vodafone Digilink Ltd –, comme l’a statué le tribunal d’Ahmedabad de l’ITAT.
Dans ces affaires, le TPO avait de la même manière remplacé l’ALP par des transactions entre events liées au lieu de s’appuyer sur des transactions comparables sur le marché libre, ce qui allait à l’encontre des principes énoncés dans la réglementation des prix de transfert. Invoquant la cohérence et le principe de self-discipline judiciaire, l’ITAT de Delhi a suivi ces décisions et supprimé l’intégralité de l’ajustement TP.
Factors clés à retenir pour les contribuables et les professionnels de la finance
• Significance d’une jurisprudence cohérente : cette décision souligne la valeur de la cohérence dans les affaires de TP, en particulier lorsqu’elles impliquent des sociétés du groupe ayant des constructions de transaction similaires.
• Utilisation de transactions entre events liées : L’ITAT a réitéré que les ajustements doivent être fondés sur de véritables transactions comparables sur le marché libre, et non sur des données entre events liées.
• Analyse comparative des paiements de redevances : l’évalué doit garantir une documentation solide et une justification commerciale lors du paiement des redevances, en particulier lorsque la valeur de la marque ou la reconnaissance du marché est contestée.
Cette décision de l’ITAT renforce l’significance d’une analyse comparative méthodique des TP et met en évidence le potentiel de résolution réussie des litiges lorsque les précédents judiciaires antérieurs sont appliqués de manière appropriée.
La copie de la commande est la suivante :
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