Présence économique importante (SEP) en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025
Introduction:
1. Le idea de présence économique significative (SEP) est contenu dans l’article 9 de la loi de l’impôt sur le revenu de 2025, qui entre en vigueur le 1er avril 2026.
2. Cette disposition détermine quand le revenu d’un non-résident est réputé s’accumuler ou survenir en Inde en raison d’un lien numérique ou économique, même sans présence physique.
Un non-résident doit avoir une présence économique significative en Inde dans l’une des conditions suivantes :
1. Lien basé sur les transactions :
Lorsque le non-résident effectue une transaction concernant des biens, des companies ou des biens avec une personne en Inde, y compris la fourniture ou le téléchargement de données ou de logiciels en Inde, et que le whole des paiements découlant de ces transactions au cours de l’année dépasse le seuil prescrit ; ou
2. Lien basé sur l’utilisateur :
Lorsqu’un non-résident sollicite systématiquement et continuellement des activités commerciales ou interagit avec un nombre prescrit d’utilisateurs en Inde par des moyens numériques.
Nature de la disposition
1. Le SEP est une disposition déterminative qui crée un lien imposable même sans présence physique ni lieu d’activité fixe en Inde.
2. Il représente l’affirmation par l’Inde de droits d’imposition à la supply sur l’économie numérique.
3. Les seuils monétaires et d’utilisation spécifiques doivent être prescrits par le gouvernement central, comme dans le régime précédent (ils n’ont pas encore été notifiés dans le cadre de la nouvelle loi).
Attribution des revenus
1. Seuls les revenus raisonnablement attribuables à ces opérations SEP seront réputés s’accumuler ou survenir en Inde.
2. Cela comprend les revenus provenant de :
Publicités en ligne ciblant les utilisateurs indiens ou utilisant des adresses IP indiennes ;
3. Vente de données collectées auprès de personnes résidant en Inde ou utilisant des adresses IP indiennes ; et
4. Vente de biens ou de companies utilisant ces données.
Principales caractéristiques :
1. Aucune présence physique requise : SEP établit un lien imposable par la seule présence économique ou numérique.
2. Couverture de l’économie numérique : cible les modèles transfrontaliers de commerce électronique, de streaming, de publicité, de cloud et de monétisation des données.
Résumé:
1. Le principe de fond reste le même que celui de l’ancienne loi, mais la rédaction améliore la clarté, l’applicabilité et la cohérence législative.
2. Cela marque l’engagement continu de l’Inde à taxer l’économie numérique et basée sur les données à la supply.
