Tolérance de retard pour la déduction en vertu de l’article 80P : le information complet (avec l’instruction CBDT 9/2015 expliquée)
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Il s’agit de votre resolution distinctive pour comprendre les pouvoirs exacts du CIT, du Pr.CIT, du CCIT, du Pr.CCIT et du CBDT pour tolérer le retard dans les RTI tardifs déposés pour réclamer des déductions au titre de l’article 80P.
Que se passe-t-il lorsqu’une société coopérative dépose un RTI tardif ?
Si une société coopérative de crédit ou une banque coopérative produit une déclaration tardive, la déduction en vertu de l’article 80P est automatiquement refusée en raison de l’article 80AC, qui rend le dépôt en temps opportun obligatoire. Cela conduit à : • Le CPC refuse l’autorisation du 80P dans 143 (1) (a) • D’énormes demandes fiscales • Blocage des flux de trésorerie • Les appels sont rejetés comme « non admissibles en raison d’un dépôt tardif »
Ainsi, le seul remède pour rétablir la déduction 80P est l’excuse du retard en vertu de l’article 119(2)(b).
Qui peut tolérer le retard des réclamations 80P ? CIT ou CCIT ou CBDT ?
C’est la query la plus recherchée sur Google sur ce sujet – et aussi la plus incomprise.
La place juridique correcte est la suivante :
CIT/Pr.CIT et CCIT/Pr.CCIT ont tous deux le pouvoir de tolérer le retard de la déduction de 80P.
Il n’y a pas de barre spéciale, pas de restriction particulière et pas de traitement séparé pour 80P.
Tout dépend uniquement du plafond monétaire de la créance, et non du kind de déduction.
Ceci provient directement de :Instruction CBDT n°9/2015 du 09.06.2015
Instruction CBDT 9/2015 : Limites monétaires pour l’article 119(2)(b)
Voici la model simplifiée, optimisée pour le référencement et conviviale du livre de règles du CBDT :
Montant de la réclamation (déduction/remboursement/allègement) Autorité ayant un pouvoir allant jusqu’à ₹10 lakh Pr. CIT / CIT Au-dessus de 10 lakh ₹ et jusqu’à 50 lakh ₹ Pr. CCIT / CCIT au-dessus de 50 ₹ lakh CBDT
Le kind de réclamation – qu’il s’agisse des sections 80P, 80G, 10B, du report de perte ou du remboursement – ne fait aucune différence.
C’est la principale raison pour laquelle la croyance largement répandue selon laquelle « seul le CCIT peut tolérer le retard 80P » est factuellement incorrecte.
Malentendu courant : « Seul le CCIT peut tolérer le retard 80P » – Pourquoi c’est fake
De nombreux fiscalistes et sociétés coopératives croient à tort que la tolérance en vertu de l’article 80P relève uniquement de la compétence du CCIT. Mais légalement, ce n’est pas appropriate. Cette idée fausse existe parce que :
1. Avant 2015, les pratiques internes de nombreuses régions acheminaient les dossiers des sociétés coopératives vers la CCIT, notamment lorsque les montants des réclamations étaient élevés.
2. La plupart des déductions 80P dépassent ₹10 lakh, de sorte que le CIT n’a naturellement pas compétence, donnant l’phantasm qu’il n’a aucun pouvoir.**3. Certains bureaux du Pr.CIT transmettent les demandes de condoléances 80P au CCIT même lorsque le montant est inférieur à 10 lakh ₹, ce qui ajoute à la confusion.
Mais la loi est claire à 100% :
CIT / Pr.CIT a une juridiction jusqu’à ₹10 lakh
CCIT / Pr.CCIT a une compétence allant de ₹10 lakh à ₹50 lakh
Aucun article de la loi ni aucune instruction CBDT ne crée une catégorie spéciale pour le 80P.
Alinéa 119(2)(b) : L’épine dorsale de toutes les condoléances
L’article 119(2)(b) de la Loi de l’impôt sur le revenu habilite CBDT à permettre à ses brokers d’admettre des réclamations retardées en cas de difficultés réelles. Il couvre :• Exonérations• Déductions• Remboursements• Allègements• Report de pertes
Cela s’applique également aux demandes de déduction au titre de l’article 80P.
Il n’y a pas de restriction distincte pour les sociétés coopératives ou pour le 80P.
Part 80AC : Pourquoi la tolérance devient nécessaire
À partir de l’AY 2018-19, l’article 80AC exige que pour demander 80P : La déclaration doit être produite dans les délais prévus en vertu de l’article 139(1).
Si le retour est tardif, le 80P doit être refusé, même par CIT(A), NFAC ou ITAT. La seule resolution est :
Obtenez le retard toléré u/s 119(2)(b)
Une fois acceptée, la déclaration est réputée avoir été déposée à temps, permettant au 80P de fonctionner normalement.
Condoléance pour 80P : qu’est-ce qui compte ?
Ces deux règles régissent tout :
Règle 1 : Le dépôt dans les délais est obligatoire en raison de l’article 80AC.
Sans pardon → la déduction est interdite.
Règle 2 : La tolérance doit être accordée par l’autorité en fonction des limites monétaires du CBDT.
Non basé sur le kind de déduction.
Résumé rapide basé sur le référencement (facile pour les extraits de Google)
Qui peut tolérer un retard pour 80P ?• CIT/Pr.CIT → jusqu’à ₹10 lakh• CCIT/Pr.CCIT → ₹10 lakh à ₹50 lakh• CBDT → au-dessus de ₹50 lakh
Existe-t-il une règle spéciale pour la condoléance 80P ? Non. L’article 119(2)(b) s’applique universellement.
Pourquoi le 80P est-il refusé en cas de retour tardif ? En raison de la part 80AC.
Remark obtenir une autorisation de 80P pour un retour tardif ? En déposant une demande de condoléance selon l’article 119(2)(b).
Conclusion : la place juridique finale (easy et parfaite pour le référencement)
• Oui, CIT peut tolérer un retard pour 80P, mais seulement jusqu’à ₹10 lakh.• Au-dessus de ₹10 lakh, CCIT doit tolérer selon l’instruction CBDT 9/2015.• Au-dessus de ₹50 lakh, l’approbation CBDT est obligatoire.• L’article 119(2)(b) est le seul moyen de réclamer 80P pour un retour tardif.• L’article 80AC rend le dépôt en temps opportun obligatoire, mais une fois l’excuse accordée, 80P devient pleinement autorisé.
Voici un projet prêt à déposer un exemple de demande de pardon en vertu de l’article 119(2)(b) :
Au commissaire en chef principal de l’impôt sur le revenu (Ou : commissaire principal / commissaire, selon le cas)[Office Address]
Objet : Demande en vertu de l’article 119(2)(b) pour pardonner le retard dans la manufacturing de la déclaration de revenus et pour l’octroi d’un remboursement pour AY ________
Respecté Monsieur, Le demandeur, ____________________________, une société coopérative enregistrée en vertu de la loi pertinente sur les sociétés coopératives d’État, soumet respectueusement cette demande en vertu de l’article 119 (2) (b) de la loi de l’impôt sur le revenu de 1961, sollicitant l’excuse du retard dans le dépôt de la déclaration de revenus pour AY ________ et pour avoir autorisé le remboursement de Rs. __________.
1. Détails du demandeurNom de la personne évaluée : ________________________________Statut : Société coopérative exerçant des activités de crédit/bancairesPAN : __________________________Adresse : ________________________Année d’évaluation : ________________________
2. Faits de l’affaire Le demandeur est une société coopérative de crédit éligible à une déduction en vertu de l’article 80P de la loi de l’impôt sur le revenu de 1961. Les états financiers vérifiés et le rapport de contrôle fiscal sous la forme 3CD ont été dûment complétés et téléchargés le ____________, bien avant la date d’échéance légale prescrite par l’article 44AB. Cependant, en raison de circonstances totalement indépendantes de la volonté de la société, la déclaration de revenus n’a pas pu être produite dans le délai prescrit à l’article 139(1) et a été déposée tardivement le ____________. Le retard dans le dépôt n’était ni intentionnel ni dû à une négligence. En raison du retard, le centre de traitement centralisé (CPC) de Bengaluru, tout en émettant une notification en vertu de l’article 143 (1), a refusé la déduction et le remboursement consécutif de Rs. ____________, causant des difficultés financières importantes à la société.
3. Raison du retard dans le dépôt de la déclarationLe retard est dû à _________________________________ (brève explication d’une difficulté réelle, telle qu’un accident ou une urgence médicale du comptable/auditeur, une panne du système, une interruption imprévue du bureau ou toute circonstance étayée par des preuves). Ces circonstances étaient inattendues, inévitables et ont directement affecté la capacité de la société à produire sa déclaration à temps. Le retard n’était que de ________ jours, et la société a un glorious bilan en matière de conformité dans les délais au cours de toutes les années précédentes.
4. Tolérance en cas de retard et scenario juridique L’article 119(2)(b) habilite la CBDT et les autorités autorisées par elle à tolérer les retards dans les cas impliquant de véritables difficultés. L’instruction CBDT n°9/2015 du 09.06.2015 délègue ce pouvoir en fonction de limites monétaires. Le remboursement impliqué dans le cas présent est de Rs. ____________, qui relève de la compétence du __________________ (Pr. CIT/CIT/Pr.CCIT/CCIT, selon le cas en fonction de la limite monétaire). Le demandeur soutient qu’il satisfait aux circumstances de difficultés réelles telles qu’établies par les tribunaux honorables, y compris le principe selon lequel des avantages substantiels ne devraient pas être refusés simplement en raison de retards strategies ou procéduraux lorsque l’intention de se conformer est de bonne foi. Le demandeur soutient en outre qu’à l’exception de cette année, il a toujours produit ses déclarations dans les délais et n’a jamais été défaillant.
5. Aucune perte de revenus. Les comptes vérifiés, le calcul des revenus et le formulaire 3CD établissent clairement que le demandeur est par ailleurs éligible à une déduction et que le remboursement demandé est appropriate, justifié et sans incidence sur les revenus. Le retard n’a entraîné qu’un refus temporaire du remboursement légitime. L’octroi de la condoléance ne portera aucun préjudice aux revenus.
6. PrièreÀ la lumière des faits et des circonstances énoncés ci-dessus et pour atténuer les véritables difficultés, le demandeur prie humblement pour que vous puissiez : (a) tolérer le retard dans le dépôt de la déclaration de revenus pour AY ________ en vertu de l’article 119 (2) (b) ; et (b) Ordonner au CPC/agent d’évaluation de traiter le retour conformément à la loi et d’accorder le remboursement de Rs. ____________ dû au demandeur.
Le demandeur se fera un plaisir de fournir toute info ou doc complémentaire qui pourrait être requis.
Cordialement,Pour ______________________________(signataire autorisé)Nom : ____________________________Désignation : _______________________Portable : ____________________________Lieu : ______________Date : _____________________________
Boîtiers :
1. Copie de la déclaration de revenus déposée pour AY ________
2. Copie de l’accusé de réception du rapport de contrôle fiscal
3. Calcul du revenu complete
4. Copie de la déclaration u/s 143(1)
5. Preuves justifiant le retard (par exemple, certificat médical, paperwork d’accident)
6. Copie du certificat d’enregistrement de la Société
7. Tout autre doc pertinent
La copie de la circulaire est la suivante :
Département de l’impôt sur le revenu
