Aucune dépense de TPS réclamée ? Alors pas de rejet en vertu de l’article 43B, règles ITAT
La TPS impayée indiquée comme responsabilité ne peut pas être rajoutée si elle n’a jamais été réclamée en déduction
L’article 43B est l’une des inclinations les plus fréquemment invoquées dans les évaluations de l’impôt sur le revenu. Il exige que certaines obligations légales, y compris la TPS, soient effectivement payées avant qu’une déduction puisse être autorisée. Cependant, une query importante se pose souvent :
Le ministère de l’impôt sur le revenu peut-il refuser la TPS impayée en vertu de l’article 43B, même si le montant de la TPS n’a jamais été réclamé comme dépense dans le compte de earnings et pertes ?
Une décision récente du Tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu (ITAT) a apporté une réponse claire : non.
Le Tribunal a statué que l’article 43B ne peut s’appliquer que lorsqu’une déduction a été demandée. Si la TPS est simplement reflétée comme un passif dans le bilan et n’a pas été débitée du compte de earnings et pertes, il n’y a aucune déduction à refuser.
La décision offre un soulagement necessary aux entreprises confrontées à des ajustements automatisés par la SCP et à des procédures de nouvelle cotisation impliquant des obligations en matière de TPS.
Comprendre l’objectif de l’article 43B
L’article 43B a été introduit pour garantir que certaines obligations légales ne soient autorisées en déduction qu’au second du paiement effectif.
La provision couvre des éléments tels que :
• TPS et autres taxes indirectes,
• Cotisation de l’employeur aux fonds de prévoyance,
• Bonus et commissions,
• Intérêts payables à des establishments spécifiées,
• Certains prélèvements gouvernementaux.
Le principe de base est easy :
Réclamez la déduction seulement après avoir effectué le paiement.
Toutefois, cette disposition présuppose l’existence d’un droit à déduction.
Sans demande de déduction, l’article 43B n’a aucun travail à faire.
Le différend devant le Tribunal
Dans le cas présent, le ministère des Funds a cherché à rejeter un montant représentant la TPS à payer en vertu de l’article 43B.
Selon le Ministère, puisque la TPS n’était pas payée au second pertinent, elle devrait être rajoutée au revenu.
La personne évaluée a contesté l’ajustement.
Le contribuable a souligné que :
• Le montant de la TPS n’a jamais été débité du compte de earnings et pertes.
• Aucune déduction n’a été réclamée dans le calcul du revenu.
• Le montant a simplement été inscrit au passif du bilan.
Il n’était donc pas query de désaveu en vertu de l’article 43B.
Analyse de l’ITAT
Le Tribunal a soigneusement examiné le traitement comptable adopté par la personne évaluée.
Elle a constaté que la TPS à payer n’avait jamais été transférée au compte de earnings et pertes en tant que dépense.
Au lieu de cela, il a été présenté simplement comme un passif du bilan.
Cette distinction s’est avérée décisive.
Le Tribunal a observé que l’article 43B est une disposition qui restreint l’admissibilité des déductions.
Cela ne crée pas une nouvelle supply de revenus.
Par conséquent, à moins qu’une dépense ait d’abord été réclamée en déduction, il n’y a aucune possibilité de refus.
Aucune déduction demandée, aucun refus attainable
Le Tribunal a souligné un principe fondamental souvent négligé dans les évaluations :
Un rejet présuppose l’existence d’une réclamation.
Si un contribuable n’a jamais réclamé une dépense, le Ministère ne peut pas créer artificiellement une déduction puis la refuser.
Dans le cas présent:
• Aucune dépense de TPS n’a été débitée du compte de résultat.
• Aucune déduction n’a été demandée.
• Le montant est simplement resté payable.
En conséquence, l’article 43B n’était pas relevant.
Les ajustements du CPC ne peuvent pas outrepasser la loi
L’affaire met également en lumière un domaine croissant de litiges impliquant des ajustements automatisés du CPC.
Il arrive fréquemment que les dettes impayées au titre de la TPS apparaissant dans les états financiers déclenchent des ajustements automatisés en vertu du paragraphe 143(1).
Cependant, le Tribunal a précisé que de tels ajustements doivent toujours satisfaire aux exigences légales de l’article 43B.
La easy existence d’une dette impayée ne justifie pas automatiquement un rejet.
La query cruciale est de savoir si le contribuable a d’abord demandé le montant en déduction.
Pourquoi cette décision est importante
La décision est particulièrement pertinente pour les entreprises qui suivent la méthode unique de comptabilisation de la TPS.
Sous cette méthode :
• La TPS perçue est créditée à un compte de passif.
• La TPS payée est rajustée séparément.
• La TPS ne fait pas partie des dépenses ou des revenus.
Dans de tels cas, la TPS impayée apparaît souvent dans le bilan mais n’affecte pas le compte de earnings et pertes.
Le Tribunal a maintenant précisé que de telles responsabilités ne peuvent être refusées en vertu de l’article 43B.
Illustration pratique
Considérons deux conditions :
Cas 1 : TPS réclamée comme dépense
• Dépense de TPS débitée du compte de résultat : 10 lakh ₹
• TPS impayée à la fin de l’année
L’article 43B peut s’appliquer et la déduction peut être refusée jusqu’à ce que le paiement soit effectué.
Cas 2 : TPS non réclamée comme dépense
• TPS indiquée uniquement à titre de passif
• Aucun débit au P&L
• Aucune déduction réclamée
L’article 43B ne peut pas être invoqué automotive il n’y a aucune déduction à refuser.
Cette distinction est au cœur de la décision du Tribunal.
À retenir pour les contribuables
Les contribuables bénéficiant de refus en vertu de l’article 43B doivent vérifier :
• Si le montant de la TPS a été effectivement débité du compte de earnings et pertes ;
• Si une déduction a été demandée dans le calcul du revenu ;
• Si le passif apparaît simplement au bilan ;
• Si Postes Canada a procédé mécaniquement à l’ajustement sans examiner le traitement comptable.
Dans de nombreux cas, les paperwork comptables eux-mêmes peuvent constituer une défense complète.
Conclusion
La décision de l’ITAT réaffirme un principe fondamental mais necessary du droit fiscal : l’article 43B s’applique uniquement aux déductions demandées par le contribuable.
Lorsque la TPS est simplement reflétée comme un passif et n’a pas été imputée au compte de earnings et pertes, il n’y a aucune déduction à refuser. En supprimant cet ajout, le Tribunal a précisé que les dettes non réclamées ne peuvent pas être converties en revenu imposable en vertu de l’article 43B.
La décision apportera probablement un soulagement substantiel aux entreprises confrontées à des ajustements fiscaux automatisés et rappelle que la fiscalité doit suivre à la fois la réalité comptable et le langage statutaire, et non des hypothèses mécaniques.
La copie de la commande est la suivante :
1779878785-MaCDbz-1-TO
