Fee gagnée par les plateformes en ligne étrangères non imposable : ITAT Delhi
Reserving.com BV contre ACIT (fiscalité internationale) (ITA n° 2033/Del/2025)
Faits:
1. La personne évaluée, Reserving.com BV, est un résident fiscal des Pays-Bas et exploite une plateforme de réservation d’hébergement en ligne, entièrement hébergée en dehors de l’Inde.
2. Les hôtels et hébergements indiens répertorient leurs chambres sur la plateforme à l’aide d’un outil en libre-service et déterminent indépendamment les prix.
3. Les réservations sont conclues directement entre le consumer et l’hébergeur. Après le paiement, Reserving.com perçoit une fee de la half des hébergeurs, sur la base d’un pourcentage préalablement convenu.
4. La personne évaluée n’a pas de bureau, d’employés, de serveurs, d’brokers ou d’infrastructure en Inde. Pour l’année 2018-19, les revenus de commissions en provenance de l’Inde se sont élevés à 396,09 crores ₹.
5. L’AO a engagé une procédure de réévaluation en vertu des articles 147/148, alléguant l’existence d’un PE à lieu fixe et d’un agent dépendant en Inde, que les hébergements indiens constituaient un PE et attribuant 100 % des revenus de commissions à l’Inde.
Questions à considérer :
1. Si Reserving.com BV a constitué un PE à lieu fixe ou un PE d’agence en Inde en vertu de l’article 5 de la DTAA Inde-Pays-Bas.
2. Si les revenus de commissions gagnés sur les hébergements indiens étaient imposables en Inde en tant que bénéfices commerciaux.
3. La validité des procédures de réévaluation en vertu des articles 147/148.
ITAT Delhi s’est déroulé comme ci-dessous :
1. La personne évaluée exerce ses activités de réservation d’hébergement en ligne by way of une plateforme numérique hébergée sur des serveurs situés en dehors de l’Inde, la personne évaluée n’a aucun lieu d’affaires, agent, personnel ou équipement en Inde au cours de l’année précédente concernée, aucun lieu/hébergement n’a été mis à la disposition de la personne évaluée par l’un des hôtels ou maisons d’hôtes.
2. La personne évaluée n’a aucun agent dépendant en Inde. La personne évaluée effectue des transactions avec l’hébergement de principal à principal, il n’y a aucun élément d’agence impliqué même si une relation d’agent principal est supposée entre l’hébergement et la personne évaluée, étant donné que le flux de fonds par l’hébergement vers l’évalué sous forme de fee constitue une agence.
3. Le ld. AO n’a pas réussi à s’acquitter de la cost d’établir que l’évalué avait un PE à place fixe en Inde et d’attribuer les revenus de commissions à ce prétendu PE à placement fixe en Inde.
4. Hon’ble Cour suprême de l’Inde dans l’affaire Components One World Championship Restricted Vs. CIT 394 ITR 80 (SC) est détenu pour constituer un PE à lieu fixe (en Inde), l’entreprise étrangère doit avoir (i) un lieu fixe identifié en Inde et ii) ce lieu fixe doit être à la disposition de l’entreprise étrangère et (iii) les principales activités commerciales de l’entreprise étrangère doivent être exercées à travers ce lieu fixe.
5. L’ordonnance d’évaluation finale du 15.01.2025, conformément à l’instruction du DRP du 31.12.2024, étant illégale, est annulée.
La copie de la commande est la suivante :
1770359270-qAAb5G-1-TO
