Le retard dans le dépôt du formulaire 10-IC ne peut pas refuser l’avantage 115BAA – ITAT Mumbai accorde un grand soulagement aux entreprises
Le régime fiscal préférentiel en vertu de l’article 115BAA permet aux entreprises nationales de payer un impôt à un taux inférieur, mais l’choice doit être exercée de la manière prescrite en déposant le formulaire 10-IC dans les délais. Dans de nombreux cas, les entreprises ont déposé leur déclaration en optant pour l’article 115BAA, mais n’ont pas réussi à télécharger le formulaire 10-IC à temps, et le ministère a refusé le taux préférentiel pour des raisons methods.
Une décision très importante de l’ITAT Mumbai Bench dans l’affaire Getinge Medical India Pvt Ltd (2026) a maintenant précisé que le retard dans le dépôt du formulaire 10-IC n’est qu’un manquement de procédure et ne peut pas refuser l’avantage si l’choice a été exercée en échange de revenus.
Cette décision apporte un soulagement majeur aux entreprises confrontées à des litiges similaires.
Faits de l’affaire
La société évaluée a déposé sa déclaration de revenus et a opté pour l’imposition en vertu de l’article 115BAA.
Cependant, le formulaire 10-IC a été déposé tardivement.
Lors de l’évaluation, l’agent chargé de l’évaluation a ignoré cette choice et a imposé l’entreprise au taux regular au lieu du taux préférentiel.
L’affaire a finalement été portée devant le Tribunal.
Le différend portait sur la query de savoir si le retard dans le dépôt du formulaire 10-IC rendait l’choice invalide.
(Pages 1 et 2 de la commande)
Exigence de la loi
L’article 115BAA(5) prévoit que l’choice d’impôt préférentiel doit être exercée :
au plus tard à la date limite de retour
de la manière prescrite
en déposant le formulaire 10-IC
Cependant, la loi ne précise pas clairement qu’un retard annulera automatiquement l’choice.
(Pages 12 et 13 de l’ordonnance)
Statement clé du Tribunal
Le Tribunal a noté une distinction importante entre :
Situation de fond → choix du régime concessionnel
Situation procédurale → dépôt du formulaire 10-IC
Si la société a exercé l’choice en contrepartie de revenus,
le dépôt tardif du formulaire ne constitue alors qu’un vice de procédure.
(Web page 14 de l’ordonnance)
Le Tribunal a statué que les exigences procédurales ne devraient pas porter atteinte à un droit fondamental lorsqu’il n’y a pas de perte de revenus.
Circulaire n° 6/2022 – Soutien vital
La circulaire CBDT n° 6/2022 a précisé que le retard dans le dépôt du formulaire 10-IC peut être toléré lorsque :
l’choice est exercée en échange
déclaration déposée dans les délais
l’entreprise go well with les tendencies 115BAA
Cette circulaire montre que le dépôt du formulaire 10-IC est procédural.
(Pages 13 et 14 de l’ordonnance)
Effet de la prolongation du délai liée au COVID
Le Tribunal a également considéré que les dates d’échéance avaient été prolongées en raison de la COVID-19,
et de nombreux retards procéduraux se sont produits pendant cette période.
Par conséquent, une interprétation stricte ne devrait pas être appliquée en cas de défaillance method.
(Pages 9 et 10 de la commande)
Conclusion importante de l’ITAT
Le Tribunal a clairement statué :
– L’choice exercée en contrepartie est valable
– Le retard dans le formulaire 10-IC est procédural
– Sans préjudice des revenus
– Le bénéfice de l’article 115BAA ne peut être refusé
(Pages 16 et 17 de l’ordonnance)
Principe juridique vital énoncé
La décision réitère une règle importante du droit fiscal :
Les exigences procédurales ne peuvent pas prévaloir sur le droit matériel.
Si la personne évaluée est par ailleurs éligible,
un retard method ne devrait pas entraîner une augmentation de l’impôt à payer.
Affect pratique de la décision
Cette décision est très importante pour les entreprises où :
Formulaire 10-IC déposé en retard
Le CPC a refusé le taux de 115BAA
Évaluation effectuée au tarif regular
Appel pendant devant le CIT(A) / ITAT
Rectification rejetée
De tels cas peuvent désormais s’appuyer sur cette décision.
Exemple
L’entreprise dépose un retour optant 115BAA
Formulaire 10-IC déposé après la date d’échéance
Plus tôt → taxé à 30%
Maintenant → peut prétendre à un taux d’imposition de 22 %
Grosse économie d’impôt potential.
Conclusion
La décision de l’ITAT Mumbai constitue un allégement majeur pour les contribuables optant pour un régime fiscal préférentiel en vertu de l’article 115BAA.
Il confirme que le dépôt tardif du formulaire 10-IC constitue une défaillance method et ne peut pas supprimer le droit à une fiscalité préférentielle si l’choice a été exercée lors de la déclaration des revenus.
Cette décision aidera de nombreuses entreprises qui ont perdu leurs avantages uniquement en raison de retards de procédure et réduira les litiges inutiles.
La copie de la commande est la suivante :
1773385393-Pcd3tj-1-TO-1
