La copropriété de plus d’une maison n’annule pas automatiquement l’exemption Sec 54F : ITAT Delhi
Kusum Southgal c.ACIT, ITAT Delhi, ITA n° 341/Del/2025
Faits:
1. La personne évaluée, Mme Kusum Sahgal, détenait 24,59 % des actions de High quality Needles Pvt. Ltd. Au cours de l’année 2016-17, elle a vendu 21 50 000 actions de la société et réalisé des plus-values à lengthy terme (LTCG).
2. Contre ce LTCG, elle a demandé une exemption au titre de l’article 54F en investissant environ 21,28 crores ₹ dans une nouvelle propriété résidentielle – un appartement en development à « The Camellias », DLF.
3. L’agent d’évaluation (AO) a refusé l’exemption prévue à l’article 54F de la loi informatique, au motif que la personne évaluée possédait déjà plus d’une maison d’habitation à la date du transfert, y compris des propriétés détenues conjointement avec des membres de sa famille.
4. L’ITAT a examiné si la copropriété/copropriété d’autres maisons d’habitation empêche la personne évaluée de demander une exemption en vertu de l’article 54F.
ITAT Delhi s’est déroulé comme ci-dessous :
1. La copropriété n’équivaut pas automatiquement à la possession d’une « maison d’habitation » aux fins de la disposition restrictive de l’article 54F.
2. Il n’y avait aucune preuve que la personne évaluée en était la propriété unique ou que les autres biens en copropriété généraient entre ses mains des « revenus de la propriété immobilière » imposables.
3. En cas de décisions contradictoires et non juridictionnelles de la Haute Cour, l’avis favorable à la personne évaluée doit être adopté.
4. Sur cette base, il est considéré que la personne évaluée ne possédait pas plus d’une maison d’habitation au sens de la réserve de l’article 54F.
5. Par conséquent, la personne évaluée est éligible à l’exonération de l’article 54F sur son investissement dans la nouvelle propriété résidentielle.
La copie de la commande est la suivante :
1763704498-X64GGn-1-TO
