La pénalité U/S 270A ne peut pas survivre sans indiquer le sort spécifique de fausse déclaration : ITAT Mumbai
Hello-Tech Engineers c.ACIT, CC 5(1), Mumbai (ITA nos 3165 et 3166/Mum/2025)
Faits:
1. L’AO a interdit les achats de l’évaluation totalisant 70,93 lakh ₹ (AY 2019-20) en vertu de l’article 69C, les traitant comme de fake achats auprès de six events sur la base des informations de l’aile d’enquête.
2. En appel, le CIT(A) a limité le refus à 5 % des achats (1,99 lakh ₹) sur une base estimée, notant que la personne évaluée avait réalisé des projets gouvernementaux et que les paiements s’effectuaient par les voies bancaires ; et il n’y avait aucune preuve suggérant une inflation du chiffre d’affaires.
3. L’ITAT a examiné la légalité de la sanction en vertu de l’article 270A, en particulier l’exigence de préciser le niveau de défaut.
ITAT Mumbai s’est tenu comme ci-dessous :
1. L’article 270A(2) de la Loi de l’impôt sur le revenu énumère les conditions de sous-déclaration des revenus. L’article 270A(9) énumère les conditions équivalant à une fausse déclaration de revenus.
2. Une pénalité de 200 % n’est relevant que si l’AO établit que la sous-déclaration résulte de cas spécifiques de fausse déclaration mentionnés dans les clauses (a) à (g) de l’article 270A(9).
3. L’AO n’a pas précisé dans l’avis de sanction ou l’ordonnance la clause exacte de l’article 270A(9) invoquée, ni n’a établi que l’affaire relevait de l’une de ces catégories.
4. En outre, étant donné que l’augmentation du quantum a été effectuée sur la base d’une estimation, basée sur une présomption d’achats sur le marché gris, il n’y a eu aucune conclusion concluante de fausse déclaration ou de falsification de paperwork pour justifier une déclaration erronée.
5. Le fait que l’AO s’est appuyé uniquement sur les informations de l’escadre d’enquête sans enquête indépendante a encore affaibli la sanction. Par conséquent, la procédure pénale a souffert du flou, du manque de précision et du manque de fondement juridique au titre de l’article 270A.
6. Dans les faits de la présente affaire, l’ordonnance d’amende du 29/11/2023 imposant une sanction en vertu de l’article 270A ne peut être maintenue.
La copie de la commande est la suivante :
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