L’article 115BAA annule toutes les tendencies tarifaires, ignorant potentiellement les traitements fiscaux spéciaux en vertu des articles tels que 111A, 112 et 115BB : Delhi ITAT
Aujourd’hui, la récente décision de l’ITAT de Delhi sur l’article 115BAA et l’impôt de 22 % sur les plus-values suscite la dialogue.
La décision de l’ITAT de Delhi dans l’affaire Maharishi Training Company P. Ltd. c. ITO [2025] 179 taxmann.com 698 (Del.) a suscité une dialogue sur l’interprétation de S. 115BAA et son affect sur l’impôt sur les plus-values.
L’ITAT de Delhi a estimé que S. 115BAA annulait toutes les tendencies relations aux taux, ignorant potentiellement les traitements fiscaux spéciaux en vertu d’articles tels que 111A, 112 et 115BB, tandis que les ITAT d’Hyderabad et d’Ahmedabad ont estimé que S. 115BAA est un régime de calcul concessionnel, ne modifiant pas les taux pour des flux de revenus spécifiques comme les good points en capital.
L’interprétation de l’ITAT de Delhi dans l’affaire Maharishi Training Company, basée sur la clause « nonobstant » de l’article 115BAA, peut compromettre l’intégrité structurelle de la Loi de l’impôt sur le revenu. En considérant l’article 115BAA comme une dérogation complète à toutes les tendencies tarifaires, il ignore effectivement le cadre détaillé des différents traitements fiscaux établis dans les articles tels que 111A, 112 et 115BB.
Hyderabad ITAT (dans Tech Mahindra Ltd. c. ACIT (ITA n° 1234/Hyd/2023, ordonnance du 15/01/2025) et Ahmedabad ITAT (dans ACIT c. ABC Infra Pvt. Ltd. (ITA n° 456/Ahd/2025, ordonnance du 12/09/2025) ont précisé que S. 115BAA est un accord concessionnel. Ils maintiennent les sections de taux spéciaux en utilisant le principe generalia specialibus non derogant, soutenu par les directives CBDT et les directions du formulaire 10-IC. Cette interprétation confirme l’intention du législateur, minimise les litiges et aligne les normes mondiales sur les régimes fiscaux préférentiels et spécifiques aux taux. les entreprises qui choisissent le régime concessionnel. Les contribuables doivent appliquer le taux de 22 % aux revenus des entreprises et maintenir les taux spéciaux pour les good points en capital, les good points et autres flux désignés. Des informations claires dans les notes de déclaration, le formulaire 10-IC et les rapports d’audit contribuent à garantir la transparence et à minimiser les litiges potentiels.
La copie de la commande est la suivante :
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