La déclaration d’enquête u/s 133A n’a aucune valeur probante – les ajouts sont annulés
La Haute Cour de l’honorable Chhattisgarh a estimé que les ajouts aux shares excédentaires présumés et aux liquidités excédentaires ne peuvent pas être soutenus uniquement sur la base d’une déclaration enregistrée au cours de la procédure d’enquête en vertu de l’article 133A de la loi.
La Cour a observé que l’autorité chargée de l’enquête n’est pas habilitée à faire prêter serment et que, par conséquent, de telles déclarations n’ont pas de valeur probante. S’appuyant sur l’arrêt historique CIT c. S. Khader Khan Son (300 ITR 157), confirmé par la Cour suprême, il a été réitéré qu’une déclaration d’enquête n’est ni concluante ni contraignante.
La Cour a noté que la personne évaluée avait rétracté la divulgation et que l’agent évaluateur n’avait pas versé au file aucun élément indépendant ou corroborant. Les ajouts effectués simplement sur la base d’une déclaration d’enquête rétractée ont été jugés juridiquement insoutenables. En conséquence, les ordres de l’AO, du CIT(A) et de l’ITAT ont été annulés. La query substantielle de droit a reçu une réponse en faveur de la personne évaluée et contre le Revenu.
La copie de la commande est la suivante :
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