Qu’est-ce qui compte comme « initiation de recherche » pour les personnes non recherchées après la loi de funds 2021 ?
Le jugement de la Haute Cour de Madras dans l’affaire Shri Harigovind G. Ravindran HUF c. ACIT (2025) aborde de manière décisive une query cruciale au titre de l’article 153C de la loi sur l’impôt sur le revenu. La query était « Qu’est-ce qui compte comme « initiation de recherche » pour les personnes non recherchées après la loi de funds 2021 ? »
La Cour a jugé que la date pertinente n’est pas celle à laquelle la perquisition a eu lieu, mais celle à laquelle les éléments saisis sont remis à l’agent d’évaluation de « l’autre personne », ce qui correspond à la logique appliquée dans l’affaire CIT c. Jasjit Singh (Cour suprême, 2023).
Factors clés à retenir :1. La loi de funds de 2021 a introduit une « temporisation » pour les articles 153A/153C, les évaluations de recherche étant limitées à celles initiées avant le 1er avril 2021.
2. La Cour a précisé que le terme « initiation » pour la personne non fouillée correspond à la date à laquelle les paperwork saisis sont remis et non à la date de la fouille initiale.
3. Dans l’affaire Shri Harigovind, puisque le matériel a été remis le 25.11.2022 (bien après le 1.4.2021), l’article 153C ne s’est pas appliqué et les procédures qui en ont résulté ont été annulées automobile insoutenables.
Un raisonnement judiciaire qui change la donne :1. La Haute Cour de Madras et la Cour suprême ont toutes deux mis l’accent sur l’interprétation des lois et l’intention du législateur, favorisant la safety et la clarté des contribuables. La décision garantit qu’il n’y a pas deux dates différentes de recherche pour la personne recherchée et non fouillée, mettant ainsi fin à des années de controverse et de risques de non-conformité.
2. La fiction juridique autour de l’article 153C a été strictement appliquée : une fois que le Parlement fixe une limite, elle doit être respectée ; ni le ministère ni les tribunaux ne peuvent étendre ce montant au nom de la collecte des recettes.
Désormais, si le transfert a eu lieu après le 31-03-2021, la procédure est annulée, affectant d’importants volumes de recherches de l’exercice 2019-20/20-21.
La copie de la commande est la suivante :
Harigovind G. Ravindran HUF
