Ajout de Penny Inventory : l’authenticité doit être testée sur les probabilités humaines et les circonstances environnantes, et non sur une easy documentation – ITAT Ahemedabad
ITAT Ahmedabad dans l’affaire Gitaben Dineshbhai Patel c. ITO-ITA n° 717/Ahd/2025 | L’ordonnance datée du 4 novembre 2025 sur l’affaire Penny Inventory a statué que l’authenticité doit être testée sur des probabilités humaines et des circonstances environnantes, et non sur de simples paperwork.
Ayons un bref aperçu du cas : –
La personne évaluée a déclaré un revenu de Rs. 13,74 lakh pour l’année 2017-2018. Sur la base des informations de l’aile d’enquête sur les fake positive factors en capital à lengthy terme (LTCG) provenant des titres de penny inventory, l’agent d’évaluation (AO) a rouvert le file en vertu de l’article 147 et a ajouté Rs. 93,92 lakh comme revenu inexpliqué en vertu de l’article 68. L’ajout concernait un prétendu fake LTCG réclamé comme exonéré en vertu de l’article 10 (38) des ventes d’actions de Kushal Tradelink Ltd.
Affirmations de la personne évaluée • La réouverture était invalide, étant mécanique et basée uniquement sur les informations de l’Investigation Wing (satisfaction empruntée). supprimé.Conclusions CIT(A) • La réouverture est considérée comme valide en vertu de l’article 147 puisque AO disposait de paperwork tangibles de l’aile d’investigation et avait vérifié les détails avant de former une croyance. S’appuyant sur Spine Tasks Ltd. c. ITO (Guj. HC).• Sur le fond, a jugé que l’ordonnance de SEBI avait confirmé une manipulation des prix chez Kushal Tradelink Ltd.. La personne évaluée n’a pas réussi à justifier la hausse unbelievable des prix ni à démontrer une véritable intention d’investissement.• A appliqué le take a look at de probabilité humaine et a confirmé l’ajout en vertu de l’article 68, traitant le LTCG comme une entrée dans un logement. Décision de l’ITAT
1. Validité de la réouverture (article 147) : Le Tribunal a confirmé la réouverture, notant que : • AO avait reçu des contributions spécifiques et crédibles de la half de l’équipe d’enquête après la recherche sur le groupe Kushal. taxmann.com 80.
2. Ajout en vertu de l’article 68 (Fake LTCG) : Le Tribunal a convenu avec les autorités inférieures que :
La personne évaluée n’a pas expliqué la logique de l’investissement ni justifié la forte hausse du prix des actions.
La easy possession de relevés démat, de notes de contrat ou de paperwork bancaires n’établissait pas l’authenticité lorsque le modèle d’échange des scripts montrait une manipulation through des transactions circulaires et synchronisées.
Le Tribunal a réitéré que l’authenticité doit être testée sur les probabilités humaines et les circonstances environnantes, et non sur de simples paperwork. La confiance accordée à Deval Pranav Patel (ITA n° 182/Ahd/2024, 17.12.2024) a été rejetée automobile des distinctions factuelles existaient, et les précédents ne peuvent pas être appliqués aveuglément sans parité contextuelle. Résultat closing • La réouverture en vertu de l’article 147 est jugée valide. 93,92 lakh en vertu de l’article 68 ont été retenus. • Appel rejeté dans son intégralité.
La copie de la commande est la suivante :
1762258752-vxBpAv-1-TO
