Procédure en vertu de l’article 153C invalide si la word de satisfaction est enregistrée après le 01.04.2021 : décision importante du tribunal
Dans une décision importante ayant un influence sur les évaluations liées aux recherches impliquant des tiers, le Tribunal a jugé que les procédures en vertu de l’article 153C de la Loi de l’impôt sur le revenu ne sont pas maintenues lorsque la word de satisfaction a été enregistrée après le 01.04.2021.
Le Tribunal, dans l’affaire Shaminder Singh c. ACIT, a annulé les cotisations établies en vertu de l’article 153C pour les années d’évaluation 2016-17 à 2018-19 au motif que la procédure avait été engagée sans compétence.
La décision pourrait avoir des implications considérables pour de nombreuses évaluations en cours et terminées impliquant « d’autres personnes » liées à des affaires de perquisition.
Query juridique fondamentale portée devant le Tribunal
La query clé portée devant le Tribunal était la suivante :
Une procédure en vertu de l’article 153C peut-elle continuer à être engagée contre « d’autres personnes » après le 01.04.2021 si les notes de satisfaction ou la remise du matériel saisi ont eu lieu après cette date ?
Le Tribunal a répondu à cette query par la négative.
Remark importante du Tribunal
Le Tribunal a observé que pour une personne autre que la personne fouillée :
• La date de recherche pertinente n’est pas nécessairement la date de recherche initiale ;
• La date cruciale est plutôt la date à laquelle :
o le matériel saisi est remis, ou
o une word de satisfaction au titre de l’article 153C est enregistrée.
Dans le cas présent:
• La word de satisfaction a été enregistrée après le 01.04.2021.
Par conséquent, le Tribunal a jugé que les procédures au titre de l’article 153C n’étaient pas juridiquement viables au regard de l’article 153C(3).
Recours à des précédents judiciaires importants
Le Tribunal s’est appuyé sur plusieurs précédents judiciaires importants, notamment :
• Harigovind contre ACIT ;
• PCIT contre Ojjus Medicare Pvt Ltd. ;
• CIT contre Jasjit Singh.
Sur la base de ces autorités, le Tribunal a conclu ce qui go well with :
• Les évaluations formulées en vertu de l’article 153C manquaient de compétence ;
• La procédure méritait d’être annulée.
Pourquoi le 01.04.2021 est devenu essential
La loi de funds 2021 a considérablement réorganisé le régime de nouvelle cotisation en vertu de la loi de l’impôt sur le revenu.
Après le 01.04.2021 :
• De nouvelles tendencies de réévaluation en vertu des articles 147 à 151 sont devenues applicables ;
• Le cadre procédural de réouverture des évaluations a considérablement changé.
Le Tribunal a effectivement statué que :
• Si la date réputée pertinente pour la procédure « autrui » tombe après le 01.04.2021,
• Le ministère ne peut pas mécaniquement continuer avec les anciennes machines de l’article 153C.
Les procédures doivent plutôt être conformes au cadre de réévaluation post-2021.
Principe juridique vital découlant de la décision
L’arrêt met en lumière un principe juridictionnel très vital :
« Pour les « autres personnes » en vertu de l’article 153C, la date de fouille présumée est liée à l’enregistrement de la satisfaction ou au transfert du matériel saisi. »
Cette distinction devient d’une significance cruciale pour déterminer :
• Quel régime statutaire s’applique ?
• La compétence existe-t-elle ?
• Si les anciennes tendencies relations à l’évaluation des recherches peuvent toujours être invoquées.
Affect majeur sur les évaluations liées à la recherche
Cette décision pourrait avoir un influence considérable sur :
• En cours de procédure en vertu de l’article 153C ;
• Évaluations de recherche effectuées par des tiers ;
• Litige de réévaluation impliquant du matériel saisi ;
• Défis juridictionnels dans les affaires de perquisition.
De nombreux cas impliquant « d’autres personnes » peuvent désormais nécessiter un examen attentif :
• Date de la word de satisfaction ;
• Date de remise des paperwork saisis ;
• Applicabilité de l’ancien cadre de réévaluation par rapport au nouveau.
Factors pratiques à retenir pour les fiscalistes
1.Vérifiez la date de la word de satisfaction
Dans tous les cas related de l’article 153C impliquant « d’autres personnes », les contribuables doivent soigneusement obtenir et examiner :
• Notes de satisfaction ;
• Date d’enregistrement de la satisfaction ;
• Date de transfert du matériel saisi.
Ces dates peuvent déterminer la validité juridictionnelle.
• Examiner l’applicabilité du paragraphe 153C(3)
Où:
• La word de satisfaction a été enregistrée après le 01.04.2021,
• Les procédures peuvent être vulnérables à une contestation dans le cadre de ce raisonnement judiciaire.
• Soulever des objections juridictionnelles dès le début
Les défis juridictionnels devraient idéalement être soulevés :
• Devant l’agent évaluateur ;
• Avant CIT(A);
• Et avant ITAT si nécessaire.
Des défauts de juridiction peuvent invalider l’intégralité de l’évaluation.
Passage du régime de recherche au régime de réévaluation
La décision reflète également une transition plus massive dans l’administration fiscale :
• Les anciens mécanismes d’évaluation liés à la recherche recoupent de plus en plus le nouveau cadre de réévaluation introduit à partir du 01.04.2021.
Cela a créé des problèmes de juridiction complexes qui touchent désormais les tribunaux et les hautes cours de toute l’Inde.
Pourquoi ce jugement est vital
La décision renforce ce qui go well with :
• Les délais légaux et les circumstances juridictionnelles ne sont pas de simples détails methods ;
• Les tendencies relations à la réévaluation et à la perquisition doivent être interprétées strictement ;
• Les garanties procédurales ne peuvent être contournées à la légère.
L’approche du Tribunal renforce la safety des contribuables contre les procédures déclenchées mécaniquement.
Conclusion
La décision Shaminder Singh contre ACIT est prone de devenir un précédent vital dans les litiges liés aux recherches impliquant « d’autres personnes » en vertu de l’article 153C.
Le Tribunal a clairement statué que :
• Lorsque la word de satisfaction est enregistrée après le 01.04.2021,
• Les procédures en vertu de l’article 153C peuvent ne pas survivre sur le plan juridictionnel ;
• Le cadre de réévaluation introduit après la loi de funds 2021 doit plutôt être suivi.
Compte tenu du grand nombre de recherches en cours impliquant des tiers, ce jugement pourrait avoir des conséquences pratiques importantes pour les contribuables et les fiscalistes de toute l’Inde.
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