Interprétation judiciaire des articles 54 / 54F: début de la development et limites de l’extension:
1. Part 54
Soulagement lorsqu’une maison résidentielle (à lengthy terme) est vendue. Exemption disponible si la personne évaluée: achète une nouvelle maison résidentielle dans un délai d’un an avant ou 2 ans après le transfert, ou construit une nouvelle maison résidentielle dans les 3 ans suivant le transfert.
2. Part 54F
Soulagement lorsque tout actif en capital à lengthy terme autre qu’une maison est vendu. Exemption Si évaluée: achète une nouvelle maison résidentielle dans un délai d’un an avant ou 2 ans après, ou construit une maison résidentielle dans les 3 ans.
3. Deux controverses:
Début de la development – La development ne doit-elle commencer qu’après la date de transfert, ou peut-elle commencer avant?
Nature du travail – L’extension, l’altération ou la réparation sont-elles considérées comme une «development» ou doivent-elles être une maison résidentielle véritablement nouvelle?
4. Information judiciaire
CIT c. V. Pradeep Kumar (Madras HC) (2006):
FAITS: La personne évaluée a réclamé l’exemption pour la prolongation / modification d’une maison existante.
Tenu: non éligible. L’extension / rénovation est différente de la development d’une «nouvelle maison résidentielle».
Building / reconstruction authentique = éligible
CIT c. Ashok Narayan (Karnataka HC) (2009) 318 ITR 246:
FAITS: Reconstruction sur le même terrain, la development avait même commencé avant la vente.
Tenu: éligible. Ce qui compte, c’est la création d’une nouvelle maison résidentielle dans les 3 ans.
Principe: le début avant le transfert n’indique pas l’exemption.
Pushpa c. Ceci (Kerala HC):
Faits: Previous Construction démolie; Nouvelle maison construite.
Tenu: éligible pour l’exemption de 54f.
5. Mon affirmation
Au début de la development:
Les sections 54 / 54F sont silencieuses à propos de la date de début. Les tribunaux ont clarifié: la development peut commencer avant le transfert, à situation que ce soit dans les 3 ans.
Sur la nature du travail:
De simples réparations, modifications, extensions ne constituent pas de «development». Reconstruction / démolition et en outre, une nouvelle development est éligible, automotive elle se traduit dans une nouvelle maison résidentielle.
Substance Issues: Le résultat remaining doit être une nouvelle unité d’habitation, pas seulement une amélioration d’une amélioration existante.
