Le crédit TDS ne peut pas être refusé en cas de non-concordance 26AS : l’ITAT Hyderabad remet les pendules à l’heure
Dans une décision cruciale traitant d’un problème très courant rencontré par les contribuables, l’ITAT Hyderabad a estimé que le crédit TDS ne peut être refusé simplement parce qu’il n’est pas reflété dans le formulaire 26AS, si le revenu correspondant est proposé à l’impôt.
La décision apporte clarté et soulagement dans les cas où les différences temporelles entre la comptabilisation des revenus et la déduction TDS créent des asymétries artificielles.
Contexte de l’affaire
La personne évaluée a déclaré un revenu de 1,66 crore ₹ pour l’année 2020-2021 et a réclamé un crédit TDS de 28,12 lakh ₹.
Cependant, le CPC a limité le crédit en raison de l’inadéquation du formulaire 26AS et a soulevé une demande de 13,15 lakh ₹.
Le décalage est dû à un problème de timing :
• L’évalué, suivant le système mercantile, a reconnu ses revenus en mars 2020
• Le déducteur a cependant déduit les TDS au cours de l’exercice suivant.
Cela a créé une scenario dans laquelle le revenu était imposé une année, mais le TDS apparaissait dans le formulaire 26AS d’une autre année.
Query fondamentale portée devant le Tribunal
La query clé était :
– Le crédit TDS peut-il être refusé l’année au cours de laquelle le revenu est imposé, simplement parce qu’il n’est pas reflété dans le formulaire 26AS pour cette année-là ?
Cette query revêt une grande significance dans les cas impliquant des régularisations de fin d’année.
Principale conclusion du Tribunal
Le Tribunal s’est prononcé en faveur de la personne évaluée et a jugé que le crédit TDS doit être accordé l’année au cours de laquelle le revenu correspondant est imposable.
Cette place est clairement soutenue par :
• Article 199 de la Loi de l’impôt sur le revenu
• Règle 37BA(3) des règles de l’impôt sur le revenu
Le formulaire 26AS n’est pas concluant
Une statement importante du Tribunal était la suivante :
– Le formulaire 26AS n’est qu’une déclaration et ne peut pas prévaloir sur les inclinations légales
Lier le crédit TDS uniquement au formulaire 26AS conduit à un calcul incorrect de l’impôt à payer et va à l’encontre du système de la loi.
Éviter la double imposition
Le Tribunal a souligné un principe fondamental :
– Le refus du crédit TDS la bonne année entraîne une double imposition
La personne évaluée serait imposée sur son revenu une année et pourrait bénéficier d’un crédit une autre année, créant ainsi une cost fiscale injuste.
Un tel résultat est contraire au cadre de base de la Loi de l’impôt sur le revenu.
Directions à l’agent évaluateur
Le Tribunal a ordonné à l’AO de :
• Autoriser le crédit TDS au cours de l’année 2020-2021.
• Vérifiez que le même crédit n’est pas réclamé à nouveau les années suivantes.
Cela garantit que même si l’allégement est accordé, la duplication du crédit est évitée.
Implications pratiques pour les contribuables
Cette décision est très pertinente dans les conditions impliquant :
• Système de comptabilité marchande
• Accumulation de revenus de fin d’année
• Déduction TDS retardée par les déducteurs
• Incohérences entre les livres et le formulaire 26AS
Les contribuables doivent s’assurer :
• Documentation appropriée de la comptabilisation des revenus
• Preuve liant TDS à l’offre de revenus
• Cohérence dans la demande de crédit TDS
Factors clés à retenir pour les professionnels
Les professionnels doivent se rappeler :
• Le crédit TDS est régi par l’année de revenu et non par le formulaire 26AS.
• Les ajustements du CPC basés uniquement sur 26AS peuvent être contestés.
• Une représentation adéquate peut aider à éviter des demandes fiscales injustes
Conclusion
La décision de l’ITAT Hyderabad renforce le fait que le fond prévaut sur les déclarations générées par le système.
Le formulaire 26AS est un outil utile, mais il ne peut pas dicter l’imposition ni refuser un crédit légitime.
Pour les contribuables, la décision offre un allégement des refus mécaniques. Pour les professionnels, cela constitue un précédent solide pour contester les inadéquations.
Essentiellement, TDS go well with les revenus, et non le second où ils sont reflétés dans le formulaire 26AS.
La copie de la commande est la suivante :
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