Les shares excédentaires découverts lors de l’enquête sont imposables en tant que revenus d’entreprise et non en tant que revenus inexpliqués en vertu des sections 69/69B : Jaipur ITAT.
Dans de nombreux cas d’enquête 133A, les contribuables constatent une tentative par défaut de transférer les revenus cédés vers les sections 69/69B + 115BBE – directement vers un impôt effectif de 78 %.
Mais les récentes décisions de l’ITAT redessinent discrètement la limite. Le cas central – Revenu d’entreprise par rapport au revenu réputé
Dans une récente affaire ITAT de Jaipur (Nikhaar Fashions c. ACIT), la personne évaluée, une société de partenariat dans le domaine des saris et des lehengas de créateurs, a fait face à une enquête 133A. – Inventory physique trouvé : 3,14 crores ₹ – Inventory de livres : 2,14 crores ₹ – Différence ~ 1 crore ₹ a été cédé au cours de l’enquête
Dans la déclaration de l’AY 2017-18, ce montant a été proposé comme revenu d’entreprise. L’AO, cependant, a traité le inventory excédentaire comme un investissement inexpliqué u/s 69B et l’a imposé en vertu de l’article 115BBE comme « revenus provenant d’autres sources », et CIT(A) a confirmé.
L’ITAT est intervenu et a conservé : ces shares excédentaires font partie de l’activité commerciale régulière et, en l’absence de toute autre supply, ils doivent être imposés comme un revenu d’entreprise u/s 28, et non comme un revenu réputé en vertu des articles 69/69B lus avec 115BBE.
Factors clés à retenir sur le plan juridique pour les affaires 133A/115BBE1. Enquête ≠ Automatique 115BBE : Une enquête 133A à elle seule ne déclenche pas les sections 69 à 69D ou 115BBE. Les inclinations déterminatives nécessitent des conclusions spécifiques sur la nature inexpliquée de l’investissement/de l’argent/de la dépense.
2. Supply distinctive ? Ensuite, les revenus d’entreprise : si la seule supply de la personne évaluée est une entreprise et que : les shares excédentaires, les liquidités excédentaires ou les créances non enregistrées sont liés à cette même entreprise, les tribunaux les traitent systématiquement comme des revenus d’entreprise imposables aux taux normaux, et non comme des revenus réputés.
3. La déclaration dans l’enquête est une preuve, pas un destin closing. La déclaration en vertu de l’article 133A est un élément de preuve essential – mais non concluant. La personne évaluée peut démontrer : la nature de l’article restitué et le fait qu’il découle d’opérations commerciales régulières.
4. 115BBE est une disposition de facturation spéciale – Son utilisation est limitée : sans éléments clairs indiquant que le revenu est inexpliqué ou provient d’une supply extérieure aux livres/à l’entreprise, l’utility aveugle de 115BBE n’est pas sturdy.
Avez-vous été confronté à l’invocation mécanique de 115BBE dans un cas d’enquête ? Remark avez-vous abordé la caractérisation de la reddition dans votre stratégie d’évaluation/d’appel ?
La copie de la commande est la suivante :
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